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『答案及解析』
(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。
甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15×1 400=21 000万元。
借:长期股权投资 21 000
管理费用 20
贷:股本 1 400
资本公积 19 300
银行存款 320
(2)计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
商誉=21 000-27 000×70%=2 100万元。
(3)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。
调整后的乙公司20×1年度净利润=9 000-600-240=8 160万元。
①借:长期股权投资 5 712
贷:投资收益 5 712
②借:长期股权投资 350
贷:资本公积 350
或:借:长期股权投资 6 062
贷:投资收益 5 712
资本公积 350
③借:投资收益 2 800
贷:长期股权投资 2 800
(4)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。
①借:营业收入 2 500
贷:营业成本 2 275
存货 225
②借:营业收入 2 000
贷:营业成本 1 700
固定资产 300
借:固定资产(或累计折旧) 30
贷:管理费用 30
③借:营业外收入 300
营业收入 3 600
贷:营业成本 3 480
无形资产 300
存货 120
借:无形资产(或累计摊销) 15
贷:管理费用 15
④借:应付账款 2 500
贷:应收账款 2 500
借:应收账款(或坏账准备)200
贷:资产减值损失 200
⑤借:股本 6 000
资本公积 8 500
盈余公积 2 400
未分配利润 14 760(11500+8160-900-4000)
商誉 2 100
贷:长期股权投资 24 262
少数股东权益 9 498
⑥借:投资收益 5 712
少数股东损益 2 448
未分配利润—年初11 500
贷:提取盈余公积 900
对股东的分配 4 000
未分配利润—年末 14 760
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