根据上述资料，完成如下问题解答：
　　（1）货轮的可收回金额为人民币（　）万元。
　　A.8 758.46
　　B.8 765.43
　　C.8 876.54
　　D.8 904.57
 
『正确答案』A
『答案解析』①使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。
　　第一年的现金流量＝500×20%＋400×60%＋200×20%＝380（万美元）
　　第二年的现金流量＝480×20%＋360×60%＋150×20%＝342（万美元）
　　第三年的现金流量＝450×20%＋350×60%＋120×20%＝324（万美元）
　　第四年的现金流量＝480×20%＋380×60%＋150×20%＝354（万美元）
　　第五年的现金流量＝480×20%＋400×60%＋180×20%＝372（万美元）
　　②计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值，并确定其可收回金额。
　　按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值＝380×6.85×0.8929＋342×6.85×0.7972＋324×6.85×0.7118＋354×6.85×0.6355＋372×6.85×0.5674＝8 758.46（万元人民币）。
　　由于无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额，所以其可收回金额就是未来现金流量现值为人民币8 758.46万元。

　　（2）货轮应计提的减值准备为人民币（　）万元。
　　A.2 166.54
　　B.2 234.57
　　C.2 135.65
　　D.2 180.34
 
『正确答案』A
『答案解析』货轮的账面价值是人民币10 925万元，可回收金额是人民币8 758.46万元，所以应该计提的减值金额是：
　　10 925－8 758.46＝2 166.54 （万元），分录是：
　　借：资产减值损失 　　　　　　2 166.54
　　　　贷：固定资产减值准备　　 　　2 166.54

　　（3）货轮2009年应计提的折旧为人民币（　）万元。
　　A.1 768.98　 　
　　B.1 751.69
　　C.1 788.65 　
　　D.1 855.34
 
『正确答案』B
『答案解析』2009年应计提的折旧是：8 758.46/5＝1 751.69（万元），分录是：
　　借：主营业务成本　　　　　　1 751.69
　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　1 751.69

　　典型案例3【多项选择题】下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（　）。
　　A.与所得税收付有关的现金流量
　　B.筹资活动产生的现金流入或者流出
　　C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量
　　D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
 
『正确答案』ABCD
『答案解析』企业预计资产未来现金流量，应当与资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量。不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。所以本题应选ABCD。

　　典型案例4【单项选择题】甲公司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2006年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2006年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。
　　其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B.C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额（　）万元。
　　A.16　　
　　B.24
　　C.30 　　
　　D.20
 
『正确答案』D
『答案解析』此生产线的减值测试过程如下：
　　（1）2006年末，资产组的账面价值＝60＋40＋100＝200（万元）；
　　（2）资产组的可收回金额120万元；
　　（3）推定资产组的贬值幅度达到80万元，即该资产组累计应提减值准备为80万元；
　　（4）先在三项资产之间进行分配：
　　分配后A的账面价值会消减至（60－80×30%＝）36万元，低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。
　　（5）B应提减值＝（80－10）×40/140＝20（万元）
　　（6）C应提减值＝（80－10）×100/140＝50（万元）
　　（7）会计分录如下：
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　80
　　　　贷：固定资产减值准备—A设备　 　　10
　　　　　　　　　　　　　　—B设备　　　 20
　　　　　　　　　　　　　　—C设备　　　 50

 
『正确答案』B
『答案解析』①乙公司商誉＝（1 800－2 000×80%）÷80%＝250（万元）；
　　②包括商誉在内乙公司2010年末账面净资产＝1 600＋250＝1 850（万元）；
　　③乙公司整体减值额＝1 850－1 500＝350（万元）；
　　④甲公司在编制合并报表时应作如下调整分录：
　　借：资产减值损失　　　　　　300
　　　　贷：商誉减值准备　　　　　　200
　　　　　　其他资产　　　　　　　　100

　　2.典型案例解析
　　典型案例1【多项选择题】下列关于可转换公司债券（不考虑发行费用）的会计处理中，正确的有（　）。
　　A.发行时，按实际收到的款项记入“应付债券”科目
　　B.发行时，按实际收到金额与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值差额记入“资本公积—其他资本公积”科目
　　C.未转换为股票之前，按债券摊余成本和市场实际利率确认利息费用
　　D.存续期间，按债券面值和票面利率计算的应付利息记入“应付利息”科目
　　E.转换为股票时，按应付债券的账面价值与可转换的股票面值的差额记入“资本公积—股本溢价”科目
 
『正确答案』BC
『答案解析』选项A，按负债成份的公允价值记入“应付债券”科目，实际收到的款项扣除负债成份的公允价值后计入资本公积—其他资本公积；选项D，计提的利息可能计入应付利息，也可能计入应付债券—应计利息科目；选项E，转股时，应结转应付债券的账面价值和资本公积—其他资本公积，扣除可转换的股票面值的差额计入资本公积—股本溢价。

　　典型案例2【多项选择题】关于交易性金融负债，下列说法正确的有（　）。
　　A.“交易性金融负债”设置“成本”、“公允价值变动”明细进行核算
　　B.“交易性金融负债”的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本
　　C.企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该记入“投资收益”科目
　　D.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”科目
　　E.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“资本公积”科目
 
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，“交易性金融负债”科目的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的公允价值；选项E，资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”科目，不能记入 “资本公积”科目。

　　典型案例4【多项选择题】下列关于职工薪酬的说法中正确的有（　）。
　　A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；
　　B.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬；
　　C.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬；
　　D.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬：
　　E.辞退福利应根据辞退职工原所在岗位分列相关费用或成本。
 
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
　　选项E，辞退福利统一列支于管理费用，与原岗位无关。

　　典型案例5【多项选择题】甲公司为液晶电视机生产企业，2011年5月份有关职工薪酬的资料如下：
　　（1）公司以其生产的成本为8 000元、售价为每台10 000元的液晶电视机作为福利发放给100名生产一线职工，甲公司适用的增值税税率为17%。
　　（2）甲公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆马自达汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工30名，每辆汽车每月折旧1 000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套4 000元。
　　（3）经董事会批准，即将实施一项员工自愿的裁减计划，估计最可能补偿金额为100万元，而且符合预计负债的确认条件。
　　（4）甲公司为了留住优秀销售人员，于当月以每套90万元的价格购入10套公寓，并在当月以60万元的价格卖给10位销售经理，并附加服务期10年的连带条件，此服务期的起始计算时点为2011年6月1日。
　　典型案例6【多项选择题】企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（　）。
　　A.一般纳税企业购进设备支付的增值税
　　B.收购未税矿产品代缴的资源税
　　C.进口商品支付的关税
　　D.小规模纳税企业购进材料支付的增值税
　　E.签订购销合同缴纳的印花税
 
『正确答案』BCD
『答案解析』一般纳税企业购进设备的如果是生产用动产设备，则支付的增值税可以抵扣，不计入设备成本，选项A不准确；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本，选项B正确；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本，选项C正确；小规模纳税企业购进材料支付的增值税应计入材料成本，选项D正确；签订购销合同缴纳的印花税应记入“管理费用”科目，选项E不正确。

　　典型案例7【多项选择题】下列有关流转税会计处理的论断中，正确的有（　）。
　　A.企业将自产的产品用于对外捐赠应视同销售计列增值税并于当期确认此产品转让应产生的营业利润；
　　B.企业将购入的商品用于对外投资，应按不予抵扣的会计处理原则来认定长期股权投资的入账口径，即以商品的账面价值加上商品的进项税额转出来测算投资初始成本；
　　C.企业将购入的商品用于生产线的建设，只需按其账面价值转作生产线的建设成本，无需作进项税额的转出；
　　D.企业将委托加工的应税消费品收回后用于非应税消费品的再加工，则受托方代收代缴的消费税列入委托加工物资的成本；
　　E.房地产企业转让房产应交纳的土地增值税应列支于“营业税金及附加”。
 
『正确答案』CDE

　　典型案例8【单项选择题】某公司经批准于2008年1月1日发行债券10 000张，每张面值100元，票面利率8%，期限5年，每年末付息一次，发行债券当时的市场利率为6.1%，债券发行价格为108万元。债券溢折价采用实际利率法摊销。根据上述资料完成如下问题的解答：
　　（1）2008年末应付债券的账面余额为（　）万元。
　　A.106.59
　　B.103.5
　　C.105.09
　　D.108
 
『正确答案』A
『答案解析』 　　
日期 支付现金 利息费用 应付债券摊余成本
2008年1月1日 　 　 108
2008年12月31日 8 6.59 106.59
2009年12月31日 8 6.50 105.09
2010年12月31日 8 6.41 103.50
2011年12月31日 8 6.31 101.81
2012年12月31日 108 6.19 0.00

　　典型案例9【单项选择题】甲公司于2010年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5 100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1%，第二年2%，第三年3%；利息于次年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。
　　该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5%。2010年1月1日该交易对所有者权益的影响金额为（　）万元。【（P/A,5%,1）＝0.9524，（P/A,5%,2）＝0.9070，（P/A,5%,3）＝0.8638】
　　A.513.11
　　B.509.09
　　C.40　　　
　　D.473.11
 
『正确答案』 B
『答案解析』负债成份的公允价值＝5 000×1%×0.9524＋5 000×2%×0.9070＋5 000×3%×0.8638＋5 000×0.8638＝4 586.89（万元）
　　权益成份的公允价值＝5 100－4 586.89＝513.11（万元）
　　负债成份应分摊的发行费用＝40×4 586.89/5 100＝35.98（万元）
　　权益成份应分摊的发行费用＝40－35.98＝4.02（万元）
　　2010年1月1日计入资本公积的金额＝513.11－4.02＝509.09（万元）

　　（1）2007年1月1日发行可转换公司债券时权益部分为（　）万元。
　　A.734.6　 　
　　B.756.6
　　C.724.7 　　
　　D.753.6
 
『正确答案』A
『答案解析』①该可转换公司债券的负债部分＝10 000×4%÷（1+6%）+10 000×4%÷（1+6%）2+10 000×4%÷（1+6%）3+10 000÷（1+6%）3≈9 465.4（万元）；
　　②该可转换公司债券的权益部分＝10 200－9 465.4＝734.6（万元）。

　　（2）2008年1月2日甲公司转换债券时应确认的“资本公积—股本溢价”的金额为（　）万元。
　　A.4 983.96
　　B.534.60
　　C.4 716.66
　　D.5 083.96
 
『正确答案』D
『答案解析』
　　①发行债券时的账务处理：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 10 200
　　　　应付债券—利息调整　　　　　　　　　　　　534.6
　　　　贷：应付债券—面值　　　 　　　　　　　　　　10 000
　　资本公积—其他资本公积　734.6②2007年年底的账务处理：
　　借：财务费用　　　　　　　　　（9 465.4×6%）567.92
　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　　　　　　应付债券—利息调整　　　　　　　　　　　 167.92
　　③2007年末的账务处理：
　　借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　　④转换时的账务处理：
　　借：资本公积—其他资本公积　　　　 （734.6/2）367.3
　　　　应付债券—面值　　　　　　　　　　　　　　5 000
　　　　贷：应付债券—利息调整　[（534.6－167.92）/2]183.34
　　　　　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　 5 083.96

　　典型案例11【多项选择题】下列有关负债的论断中，错误的有（　）。
　　A.以现金结算的股份支付，授予日不进行会计处理。　
　　B.非货币性福利不一定通过“应付职工薪酬”科目核算，但在附注中仍应将其归入职工薪酬总额内披露。　
　　C.对于可转换公司债券的负债成份在转换为股份前的会计处理与一般公司债券没有区别。　
　　D.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润应确认为负债，同时应在附注中披露。　
 
『正确答案』ABD
『答案解析』备选答案A：除授予后立即可行权的以现金结算的股份支付外，授予日一般不进行会计处理。
　　备选答案B：所有的职工薪酬都要通过“应付职工薪酬”科目核算。
　　备选答案C：对于可转换公司债券的负债成份在转换为股份前的会计处理与一般公司债券相同。
　　备选答案D：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。

　　典型案例12【多项选择题】 甲运输公司是增值税一般纳税人,2013年7月取得国内客运收入333万元,支付非试点联运企业运费33.3万元并取得交通运输业专用发票。则如下业务指标的计算中，正确的是（　）。
　　A.甲公司主营业务收入为300万元
　　B.甲公司主营业务成本为30万元
　　C.甲公司因此业务形成的“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”为3.3万元
　　D.甲公司因此业务形成的“应交税费——应交增值税（销项税额）”为33万元
 
『正确答案』ABCD
『答案解析』解析一：由于客运收入属于营业税改征增值税的应税服务,属交通运输业服务税率为11%,因此,甲运输公司销售额为333÷（1+11%）=300（万元）。 甲运输公司应交增值税额为333÷（1+11%）×11%=33（万元）。
　　M公司取得收入的会计处理:
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　333
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　300
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　 　　33　
　　解析二：支付联运企业运费:
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 30
　　　　应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）
　　　　　　　　　　　　　 3.3[33.3÷（1+11%）×11%]
　　　　贷:银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　33.3

　　2.典型案例解析
　　典型案例1【多项选择题】下列资本公积中，在资产处置时转入当期损益的有（　）。
　　A.自有房产转为公允价值计量模式的投资性房地产产生增值时形成的资本公积
　　B.长期股权投资因被投资方可供出售金融资产增值或贬值对应调整的资本公积
　　C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
　　D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时因增值或贬值而产生的资本公积
　　E.权益结算的股份支付中产生的资本公积
 
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项E，权益结算的股份支付形成的资本公积本质上是股本溢价，不是利得或损失，不存在转正式损益的情况。

　　典型案例2【多项选择题】下列事项中，可能会影响所有者权益总额的有（　）。
　　A.用盈余公积弥补亏损
　　B.税前利润弥补亏损
　　C.以权益工具结算的股份支付
　　D.用资本公积转增资本
　　E.可供出售金融资产公允价值上升
 
『正确答案』CE
『答案解析』①选项A，用盈余公积弥补亏损，账务处理为：
　　借：盈余公积
　　　　贷：利润分配—盈余公积补亏
　　这是所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。
　　②选项B，没有账务处理；
　　③选项C，以权益结算的股份支付，账务处理为：
　　借：管理费用
　　　　贷：资本公积—其他资本公积
　　该业务产生了资本公积，会增加所有者权益总额。
　　④选项D，用资本公积转增资本，账务处理为：
　　借：资本公积
　　　　贷：实收资本（或股本）
　　这是所有者权益内部的增减变动，所有者权益总额不变。
　　⑤选项E，可供出售金融资产公允价值上升，账务处理为：
　　借：可供出售金融资产—公允价值变动
　　　　贷：资本公积—其他资本公积
　　该业务产生了资本公积，会增加所有者权益总额。

　　典型案例3【多项选择题】下列有关资本公积核算内容正确的有（　）。
　　A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用应冲抵股票溢价，如果溢价不够抵或股票是按面值发行的，则应冲抵盈余公积和未分配利润
　　B.同一控制下控股合并形成的长期股权投资，应在合并日按被合并方账面净资产中属于合并方的份额作为投资成本，其与合并对价账面价值的差额应首先冲抵资本公积，不够抵时再冲抵留存收益
　　C.权益法下被投资方发生除净损益以外其他所有者权益变动时，投资方应按持股比例借记或贷记 “资本公积—其他资本公积”科目
　　D.权益法下处置长期股权投资时，投资方应将原计入“资本公积”的金额转入“投资收益”
　　E.可供出售金融资产减值恢复时应贷记“资本公积”
 
『正确答案』ABCD　
『答案解析』可供出售金融资产如果购买的是权益工具其贬值恢复时才能贷记“资本公积”。

　　典型案例4【单项选择题】A股份有限公司截至2012年12月31日共发行股票3 000万股，股票面值为1元，资本公积（股本溢价）600万元，盈余公积400万元。经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票300万股并注销。假定A公司按照4元/股回购股票，不考虑其他因素，则在注销股份时应当冲减的“盈余公积”科目金额为（　）万元。
　　A.900　　
　　B.300　　
　　C.30　　
　　D.600
 
『正确答案』 B
『答案解析』库存股的成本＝300×4＝1 200（万元）
　　回购公司股票时，账务处理为：
　　借：库存股　　　　　　　　　　1 200　　　
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　1 200　
　　注销公司股票时，账务处理为：
　　借：股本　　　　　　　　　　　　300　
　　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　600　
　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　300　
　　　　贷：库存股　　　　　　　　　　1 200　

　　典型案例5【多项选择题】下列交易或事项，不应记入“资本公积—其他资本公积”的有（　）。
　　A.采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额
　　B.企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额
　　C.可供出售金融资产公允价值变动，资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得（除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外）
　　D.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，重分类日金融资产的公允价值与账面价值的差额
　　E.应付账款获得债权人豁免
 
『正确答案』BE
『答案解析』选项B，企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值形成的差额计入资本公积，如果是公允价值小于账面价值形成的差额应该计入公允价值变动损益；选项E记入“营业外收入”科目。