【典型习题】下列关于企业所得税的表述正确的有（　）。
　　A.企业所得税是对我国境内的企业的生产经营所得和其他所得征收的所得税
　　B.纳税人和实际负担人通常是一致的
　　C.各国对纳税义务人的规定大致是相同的
　　D.绝大多数国家所得税税率结构采用超额累进税率，该税率对小企业比较公平，对大企业发挥税收调节作用
　　E.各国所得税优惠的一个共同特点是淡化行业优惠，突出区域优惠
 
『正确答案』BCD
『答案解析』A企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。E各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。

　　【典型例题1：2010年单选题】
　　某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（　）万元。
　　A.500
　　B.580
　　C.700
　　D.780
 
『正确答案』C
『答案解析』该日本企业来自于境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元，合计为700万元；香港取得所得不是境内，所以不属于境内应税收入，符合题意的是选项C。

　　【典型例题2：2012年多选题】
　　下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有（　）。
　　A.符合条件的小型微利企业取得的所得
　　B.经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得
　　C.当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得
　　D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得
　　E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得
 
『正确答案』CD
『答案解析』选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%；选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税；选项E，适用的税率为25%。

　　【考点三·★★★】收入总额
　　【考纲要求】全面掌握
　　【重要内容】
　　一、一般收入的确认（9项，2012年单选题、多选题）
所得税 流转税 会计 备注
销售货物收入★ 增值税+消费税 主营业务收入 　
劳务收入★ 营业税+增值税 主营或其他业务收入 　
转让财产收入（2010年单选题） 增值税+营业税 营业外收入、投资收益 转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。
股息、红利等权益性投资收益（2012年单选题目） 　 投资收益 按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。
被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
所得税 流转税 会计 备注
利息收入 营业税 主营业务收入、投资收益、财务费用 　
租金收入★ 营业税 其他业务收入 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
特许权使用费收入★ 营业税 其他业务收入 按应付日期确认收入实现（上二同）
接受捐赠收入 增值税 营业外收入 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
其他收入（2012年多选题） 包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
　　三、处置资产收入的确认（略，权属）
　　四、相关收入实现的确认（略，7项，2012年单选题，多选题，特别注意时间和金额的确认问题）
　　【典型例题1：2009年多选题】
　　依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（　）。
　　A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入
　　B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入
　　C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入
　　D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认
　　E.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入
 
『正确答案』CDE
『答案解析』A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

　　【典型例题2：2010年多选题】
　　根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（　）。
　　A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现
　　B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
　　C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
　　D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现
　　E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现
 
『正确答案』BCD
『答案解析』A特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；E股息等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　【典型习题3：应试指南61页单选7】
　　下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是（　）。
　　A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
　　B.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
　　C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定
　　D.企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理
 
『正确答案』D
『答案解析』将货物用于在建工程，属于内部移送，不确认收入。

　　【典型习题4：应试指南66页多选6】
　　关于企业所得税收入的确定说法正确的有（　）。
　　A.以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确定收入的实现
　　B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额
　　C.企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现
　　D.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础
　　E.托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入
 
『正确答案』DE
『答案解析』选项A，分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。选项C，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　【典型例题5】
　　纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有（　）。
　　A.广告制作费
　　B.安装费
　　C.服务费
　　D.软件费
　　E.特许权费
 
『正确答案』ABD
『答案解析』包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。特许权费，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

　　【典型习题2：应试指南66页多选4】
　　下列关于企业所得税的收入，表述正确的有（　）。
　　A.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入
　　B.非盈利组织的免税收入孽生的银行存款利息收入是免税收入
　　C.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额
　　D.自产的货物用于交际应酬，企业应按资产成本价确定销售收入
　　E.债权人债务的豁免，也是债务人取得的收入
 
『正确答案』ABCE
『答案解析』企业自制的资产用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入，D选项错误。

　　【特别提示】注意免税收入和计算问题的结合！注意次新考点专项用途的财政性资金的所得税处理规定（P16）