21.甲公司2012年12月31日将其于2011年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为3 150万元，该债券系2011年1月1日发行的，面值为3 000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为18万元，2012年12月31日，该债券投资的减值准备余额为22万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（　）万元。 　　A.10 　　B.－10 　　C.－18 　　D.－48 　　[答疑编号5715010501：针对该题提问]   『正确答案』A 『答案解析』处置持有至到期投资产生的投资收益＝3 150－（3 000＋3 000×3%×2－18－22）=10（万元）。 　　22.某企业原材料采用实际成本核算。2013年6月29日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批，账面成本12 000元。已计提存货跌价准备2 000元，经确认，应由保险公司赔款4 000元，由过失人员赔款3 000元，假定不考虑其他因素，该项存货清查业务应确认的净损失为（）元。 　　A.3 000 　　B.5 000 　　C.6 000 　　D.8 000 　　[答疑编号5715010502：针对该题提问]   『正确答案』A 『答案解析』该项存货清查业务应确认的净损失=12 000－2 000－4 000－3 000=3 000（元） 　　23.甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的董事长由乙公司委派，甲方的出资比例为40%，股东按出资比例行使表决权。下列各项中，处理正确的是（　）。 　　A.甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权投资 　　B.甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权投资 　　C.甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资 　　D.甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资 　　[答疑编号5715010503：针对该题提问]   『正确答案』A 『答案解析』甲公司能对丙公司实施重大影响，应采用权益法核算；乙公司对丙公司能够控制，按准则规定应该采用成本法进行核算。 　　24.A公司以2 000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6 000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为（　）万元。 　　A.2 000 　　B.1 800 　　C.6 000 　　D.4 000 　　[答疑编号5715010504：针对该题提问]   『正确答案』A 『答案解析』A公司能够对B公司施加重大影响，所以对该长期股权投资采用权益法核算。由于初始投资成本2 000万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额1 800（6 000×30）万元，所以不需要调整长期股权投资的初始投资成本。 　　25.甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。2012年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2012年度乙公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。假设不考虑其他因素，2012年12月31日该项投资账面价值为（　）万元。 　　A.1 300 　　B.1 380 　　C.1 500 　　D.1 620 　　[答疑编号5715010505：针对该题提问]   『正确答案』A 『答案解析』对于乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理，则甲公司2012年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1 300万元。 　　26.采用成本法核算长期股权投资的情况下，被投资企业发生亏损时，投资企业应当（　）。 　　A.借记“投资收益”科目 　　B.借记“资本公积”科目 　　C.贷记“长期股权投资”科目 　　D.不作处理 　　[答疑编号5715010506：针对该题提问]   『正确答案』D 『答案解析』采用成本法核算长期股权投资的情况下，被投资企业发生亏损时，投资企业不作处理。 　　27.甲公司2012年1月5日支付价款2 000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（　）万元。 　　A.－20 　　B.0 　　C.1 580 　　D.1 600 　　[答疑编号5715010507：针对该题提问]   『正确答案』C 『答案解析』初始投资成本为2 020万元，而享有的份额为3 600万元，故应确认营业外收入1 580万元，所以应选C。 　　28.A公司于1月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，不考虑其他因素，则A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（　）万元。 　　A.600 　　B.612 　　C.550 　　D.562 　　[答疑编号5715010508：针对该题提问]   『正确答案』D 『答案解析』A公司该项可供出售金融资产的入账价值＝100×（6－0.5）＋12＝562（万元）。 　　29.下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的是（　）。 　　A.期末公允价值大于账面价值的差额，应计入投资收益 　　B.期末公允价值小于账面价值的差额，计入资产减值损失 　　C.处置时，应将持有期间因公允价值变动计入资本公积的金额转入公允价值变动损益 　　D.可供出售债务工具应该按照摊余成本与实际利率计算确认利息收入 　　[答疑编号5715010509：针对该题提问]   『正确答案』D 『答案解析』可供出售金融资产的公允价值变动如果不是因为减值造成的，应计入资本公积，因此选项AB不正确；处置时，应将持有期间因公允价值变动计入资本公积的金额转入投资收益，选项C不正确。 　　30.甲公司2012年4月5日从证券市场购入乙公司发行的股票500万股，共支付价款900万元，其中包括交易费用4万元。购入时乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将其作为可供出售金融资产核算。6月10日甲公司收到现金股利，2012年12月20日，甲公司出售该金融资产，收到价款960万元。则甲公司持有投资期间确认的投资收益为（　）万元。 　　A.136 　　B.140 　　C.220 　　D.216 　　[答疑编号5715010510：针对该题提问]   『正确答案』B 『答案解析』可供出售金融资产初始确认金额＝900－500×0.16＝820（万元），收到现金股利不影响投资收益，处置时确认投资收益金额＝960－820＝140（万元）。 　　31.某企业2×10年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2×11年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2×11年12月31日该设备账面价值应为（　）万元。 　　A.120 　　B.160 　　C.180 　　D.182 　　[答疑编号5715010511：针对该题提问]   『正确答案』A 『答案解析』确定减值之前固定资产的账面价值＝200－（200－20）/10＝182（万元），大于可收回金额120万元，因此固定资产发生了减值，减值以后固定资产应该按照可收回金额确认账面价值，因此2×11年12月31日该设备账面价值应为120万元，答案是A。 　　32.某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（　）万元。 　　A.4 　　B.6 　　C.54 　　D.56 　　[答疑编号5715010512：针对该题提问]   『正确答案』A 『答案解析』出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10）－2＝4（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入。 　　33.某企业购入一台生产用需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50 000元，增值税额为8 500元，支付的运输费为1 500元，设备安装时领用工程用材料价值1 000元（不含税），购进该批工程用材料的增值税为170元，设备安装时支付有关人员工资2 000元。该固定资产的成本为（　）元。 　　A.63 170 　　B.54 500 　　C.63 000 　　D.54 670 　　[答疑编号5715010513：针对该题提问]   『正确答案』B 『答案解析』该固定资产的成本＝50 000＋1 500＋1 000＋2 000＝54 500（元）。 　　34.某企业对一条生产线进行改建。原价为100万元，已提折旧为40万元。改建过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值为10万元。该生产线改建后的成本为（　）万元。 　　A.65 　　B.70 　　C.80 　　D.130 　　[答疑编号5715010514：针对该题提问]   『正确答案』C 『答案解析』改建后的入账价值＝（100－40）＋30－10＝80（万元）。 　　35.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年6月建造厂房领用材料实际成本20 000元，计税价格为24 000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（　）元。 　　A.20 000 　　B.23 400 　　C.24 000 　　D.28 000 　　[答疑编号5715010515：针对该题提问]   『正确答案』B 『答案解析』应计入在建工程成本的金额=20 000+3 400=23 400 　　36.甲公司为增值税一般纳税人，2011年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2012年应计提的折旧为（　）万元。 　　A.72 　　B.120 　　C.140.4 　　D.168.48 　　[答疑编号5715010516：针对该题提问]   『正确答案』B 『答案解析』固定资产购入的生产设备，所支付的增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本。固定资产入账价值为360万，采用年数总和法计提折旧，2010年应该计提的折旧是360×5/（1＋2＋3＋4＋5） ＝120（万元）。 　　37.某企业2012年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2012年该设备应计提的折旧额为（　）万元。 　　A.296 　　B.288 　　C.148 　　D.144 　　[答疑编号5715010517：针对该题提问]   『正确答案』C 『答案解析』2012年该设备应计提的折旧=740 × 40% ÷ 2＝148（万元）。 　　38.2012年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2012年8月应计入当期利润总额的研发支出为（　）万元。 　　A.0 　　B.150 　　C.650 　　D.800 　　[答疑编号5715010518：针对该题提问]   『正确答案』C 『答案解析』研发支出中费用化部分在期末要转入管理费用，会影响当期利润总额。 　　39.甲公司为增值税一般纳税人，2012年1月5日以2 700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2012年12月31日该专利权的账面价值为（　）万元。 　　A.2 160 　　B.2 256 　　C.2 304 　　D.2 700 　　[答疑编号5715010519：针对该题提问]   『正确答案』B 『答案解析』2012年12月31日该专利权的账面价值＝[（2 700＋120－（2 700＋120）/5]＝2 256（万元），广告宣传费不计入无形资产入账价值。 　　40.某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（　）万元。 　　A.－2 　　B.1.6 　　C.3 　　D.8 　　[答疑编号5715010520：针对该题提问]   『正确答案』B 『答案解析』转让无形资产的净收益＝28－1.4－（50－20－5）＝1.6（万元）。 　　41.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（　）。 　　A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失 　　B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量 　　C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积 　　D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量 　　[答疑编号5715010521：针对该题提问]   『正确答案』D 『答案解析』投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值损失；以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的投资性房地产符合一定条件的可以转为公允价值模式。选项C应是计入公允价值变动损益。 　　42.甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9 000万元，2012年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2012年12月31日资产负债表项目列报正确的是（　）。 　　A.存货为9 000万元 　　B.固定资产8 865万元 　　C.投资性房地产为8 820万元 　　D.投资性房地产为8 865万元 　　[答疑编号5715010522：针对该题提问]   『正确答案』D 『答案解析』2012年3月至12月投资性房地产的累计折旧＝9 000/50×（9/12）＝135（万元），投资性房地产的账面价值＝9 000－135＝8 865（万元），2012年12月31日资产负债表项目列报的金额为8 865万元。 　　43.A公司2012年3月20日外购一幢建筑物。该建筑物的买价（含税）为800万元，预计使用年限为10年，净残值为80万元，款项以银行存款支付。该建筑物购买后立即用于出租，租期3年，租金总额300万元。当年应收取的租金为75万元。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该建筑物的公允价值为830万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产对当年损益的影响金额为（　）万元。 　　A.105 　　B.56 　　C.21 　　D.75 　　[答疑编号5715010523：针对该题提问]   『正确答案』A 『答案解析』该公司当年取得的租金收入75万元计入到其他业务收入，期末公允价值变动损益的金额为30万元，所以影响当期损益的金额＝75＋30＝105（万元）。 　　44.甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（　）。 　　A.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　264 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　264 　　B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　230 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　 34 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　264 　　C.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　200 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　64 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　264 　　D.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　264 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　200 　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　 64 　　[答疑编号5715010524：针对该题提问]   『正确答案』B 『答案解析』收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入“委托加工物资”成本。 　　45.下列各项中，应确认为投资损益的是（　）。 　　A.投资性房地产出租期间所取得的租金收入 　　B.为取得持有至到期投资发生的相关交易费用 　　C.采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额 　　D.采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利 　　[答疑编号5715010525：针对该题提问]   『正确答案』C 『答案解析』选项A计入其他业务收入，选项B计入初始投资成本，选项D不进行账务处理，但应在备查簿中登记。