二、考试内容
  　　（一）税法总论（预习建议：忽略）
　　附：P9税法的构成要素：
　　1.征税对象（税目和计税依据）；
　　2.税率；
　　3.纳税环节；
　　4.纳税期限；
　　5.纳税地点；
　　6.减免税。

　　（二）增值税法（预习建议：重点复习）
　　【基本内容】
　　1.征税范围及纳税义务人（1）征税范围（2）纳税义务人和扣缴义务人
　　2.一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（1）一般纳税人的认定及管理（2）小规模纳税人的认定及管理
　　3.税率与征收率（1）基本税率（2）低税率（3）零税率（4）征收率
　　4.一般纳税人应纳税额的计算（1）销项税额的计算（2）进项税额的计算（3）应纳税额的计算
　　5.小规模纳税人应纳税额的计算（1）应纳税额的计算（2）含税销售额的换算
　　6.特殊经营行为和产品的税务处理（1）兼营不同税率的货物或应税劳务（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务
　　7.进口货物征税（1）进口货物的征税范围及纳税人（2）进口货物的适用税率（3）进口货物应纳税额的计算（4）进口货物的税收管理
　　8.出口货物退（免）税 （1）出口货物退（免）税基本政策（2）出口货物退（免）税的适用范围（3）出口货物的退税率（4）出口货物应退税额的计算（5）出口货物退（免）税管理
　　9.税收优惠
　　10.征收管理（1）纳税义务发生时间（2）其余（略）
　　11.增值税专用发票的使用及管理（略）
　　【预习效果指引】
　　
　　出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况：
　　1.出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：
　　第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额：
　　当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口退税率）
　　第二步抵税：计算当期应纳增值税额
　　当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）－上期留抵税额（小于0进入下一步）
　　第三步算尺度：计算免抵退税额
　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率
　　第四步比：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）
　　第五步确定免抵税额：第三步减第四步=免抵税额。
　　2.如果出口企业有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正，具体步骤如下：
　　第一步修正的剔税额：
　　当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝[出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格]×（出口货物征税率－出口退税率）
　　第二步抵税：计算公式同上
　　第三步修正的尺度：
　　免抵退税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率
　　第四步比：同上
　　第五步确定免抵税额：同上
　　[教材·典型例题2-6]某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算企业当期的“免、抵、退”税额。
　　（1）当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝[出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格]×（出口货物征税率－出口退税率）=（200－100）×（17%－13%）=4（万元）
　　（2）当期应纳税额=100×17%－（34－4）－6= -19（万元）
　　（3）免抵退税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率=（200-100）×13%=13（万元）
　　（4）应退税额=13（万元）
　　（5）企业免抵税额=13-13=0（万元）
　　（6）留抵结转下期继续抵扣税额为6万元
　　【预习效果测试】（应试指南部分题目）
　　一、单选题：
　　5.下列选项中，应征增值税的项目是（　）。
　　A.餐厅销售的饮料、食品等
　　B.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书
　　C.中国联通各地的营业厅销售电话机并提供电信服务
　　D.商场收取的会员费收入
 
『正确答案』B　
『答案解析』选项A，餐厅销售饮料属于提供餐饮服务，属于营业税的征税范围；选项C，属于营业税混合销售行为，应征收营业税；选项D，增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

　　6.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（　）。
　　A.7%　　　　　B.10%
　　C.13% 　　　　D.17%
 
『正确答案』C
『答案解析』增值税法定税率为13%和17%，增值税计算抵扣进项税额的扣除率有7%、13%，故既是法定税率又是进项税额扣除率的是13%。

　　11.对于企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，负责审批的县级以上税务机关应在收到之日起（　）内审核完毕。
　　A.15日　　 B.20日　　
　　C.45日　　 D.60日　
 
『正确答案』B　
『答案解析』对于企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，负责审批的县级以上税务机关应在收到之日起20日内审核完毕。

　　17.某商贸企业为增值税一般纳税人，本月进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（取得货运发票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（　）万元。
　　A.28.5
　　B.40.8
　　C.18.69
　　D.18.7
 
『正确答案』C
『答案解析』进口关税＝200×20%＝40（万元）
　　进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元）
　　本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×7%＝18.69（万元）

　　21.某电脑商城为增值税一般纳税人，2011年2月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台,上月该型号电脑每台零售价格为6786元，电脑城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该电脑商城本月上述业务应纳增值税税额（　）元。
　　A.250498
　　B.250430
　　C.280772
　　D.248628
 
『正确答案』A
『答案解析』应纳增值税＝[280×7020÷（1+17%）×17%－6786÷（1+17%）×2×17%]－（35000－1870）＝250498（元）

　　二、多选题：
　　6.纳税人代有关部门收取的政府性基金或行政事业性收费，凡同时符合以下（　）条件的，不属于价外费用，不征收增值税。
　　A.由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
　　B.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金
　　C.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
　　D.所收款项全额上缴财政
 
『正确答案』ABCD
『答案解析』同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
　　（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
　　（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
　　（3）所收款项全额上缴财政。

　　8.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（　）。
　　A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
　　B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
　　C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税
　　D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
 
『正确答案』CD
『答案解析』以物易物方式销售货物，双方发生既买又卖业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

　　12.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（　）。
　　A.石油液化气
　　B.橄榄油
　　C.居民用煤炭制品　　 　　
　　D.肉桂油
 
『正确答案』ABC
『答案解析』税法规定，石油液化气、橄榄油、居民用煤炭制品适用13%低税率，肉桂油、桉油、香茅油，适用17%税率。

　　21.下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（　）。
　　A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的培训费征收营业税
　　B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税
　　C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税
　　D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税
 
『正确答案』BCD
『答案解析』纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

　　三、计算题：
　　2.某市印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2011年12月有关资料如下：
　　（1）接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上总共销售金额3100000元；印刷厂另外收取优质费22600元，开具普通发票；
　　（2）接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元；
　　（3）销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元；
　　（4）当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；购货和销售送货发生运费支出20000元、装卸费5000元，取得运输发票；
　　（5）月末盘点时，发现部分库存纸张因保管不善的原因导致毁损，成本为5700元；
　　（6）印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。
　　（本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。）
　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
　　（1）计算印刷厂当月增值税的计税销售额；
　　（2）计算印刷厂当月销项税额；
　　（3）计算印刷厂当月进项税额转出金额；
　　（4）计算印刷厂当月应抵扣进项税额；
　　（5）计算印刷厂当月应纳增值税。
 
『正确答案』
　　（1）印刷厂当月增值税的计税销售额
　　＝3100000+（520000+3000）÷（1+17%）+22600÷（1+13%）
　　＝3567008.55（元）
　　（2）印刷厂当月销项税额
　　＝3100000×13%+（520000+3000）÷（1+17%）×17%+22600÷（1+13%）×13%
　　＝481591.45（元）
　　（3）印刷厂当月进项税转出金额
　　＝5700×17%＝969（元）
　　（4）印刷厂当月准予抵扣进项税额
　　＝340000+68000+51000+20000×7%+1360－969
　　＝460791（元）
　　（5）印刷厂当月应纳增值税
　　＝481591.45-460791＝20800.45（元）

　　（三）消费税法（预习建议：熟悉教材内容）
　　【基本内容】
　　1.纳税义务人与征税范围（1）纳税义务人（2）征税范围
　　2.税目与税率（1）税目（2）税率
　　3.计税依据（1）从价计征（2）从量计征（3）从价从量复合计征（4）计税依据的特殊规定
　　4.应纳税额的计算（1）生产销售环节应纳消费税的计算（2）委托加工环节应税消费品应纳税的计算（3）进口环节应纳消费税的计算（4）已纳消费税扣除的计算
　　5.征收管理（略）
　　【预习效果指引】
　　1、税目；2、计税依据（增量记忆）；3、税额计算（重点记忆）；4、征收管理（对比记忆）
　　【预习效果测试】（应试指南的部分题目）
　　一、单选题：
　　2.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（　）。
　　A.演员用的油彩
　　B.演员用的卸装油
　　C.演员化妆用的上妆油
　　D.演员化妆用的眉笔
 
『正确答案』D
『答案解析』《消费税新增和调整税目征收范围注释》中规定，美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围。

　　3.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的是（　）。
　　A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的
　　B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的
　　C.受托方负责采购委托方所需原材料的
　　D.受托方提供原材料和全部辅助材料的
 
『正确答案』B
『答案解析』委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同委托加工应税消费品。

　　8.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（　）。
　　A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车
　　B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒
　　C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
　　D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆
 
『正确答案』D
『答案解析』选项A，用于生产汽车轮胎才能扣除；选项B，不得抵扣消费税；选项C，溶剂油用于连续生产不得抵扣消费税。

　　11.某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎交门市部销售，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为3%。该企业应纳消费税为（　）万元。
　　A.1.8
　　B.2.32
　　C.1.98
　　D.7.72　
 
『正确答案』C　　
『答案解析』企业非独立核算门市部销售应税消费品，应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=77.22÷（1+17%）×3%=1.98（万元）

　　18.甲企业为增值税一般纳税人，2011年2月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列正确的是（　）。（烟丝成本利润率为5%）
　　A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元　　
　　B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元　　
　　C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元　　
　　D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元
 
『正确答案』D　　
『答案解析』本题目为受托方提供原材料的情形，不属于真正的委托加工行为，应按销售自制货物处理。
　　组成计税价格
　　＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1-30%）＝61500（元）　　
　　增值税销项税额＝61500×17%＝10455（元）　　
　　本期应纳增值税＝10455－340＝10115（元）　　
　　本期应纳消费税＝61500×30%＝18450（元） 　　

　　二、多选题
　　1.下列应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的是（　）。
　　A.将自产应税消费品用于换取生产资料
　　B.将自产应税消费品用于投资
　　C.将自产应税消费品分配给股东
　　D.将自产应税消费品用于抵偿债务
 
『正确答案』ABD
『答案解析』选项A、B、D均按同类消费品的最高售价计算缴纳消费税；选项C，将自产应税消费品分配给股东按平均售价计税。

　　5.下列关于消费税税目的政策，正确的有（　）。
　　A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于化妆品税目的征收范围
　　B.对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税
　　C.沙滩车不属于消费税征收范围
　　D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征税范围
 
『正确答案』ACD
『答案解析』对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

　　10.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有（　）。
　　A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税
　　B.逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税
　　C.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税
　　D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税
 
『正确答案』CD
『答案解析』对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。

　　12.下列有关消费税的表述正确的有（　）。　　
　　A.进口环节消费税除国务院另有规定外，一律不得给予减免税
　　B.委托加工的已税汽车轮胎已由受托方代收代缴的消费税，准予按规定从连续生产汽车轮胎应缴纳的消费税税额中扣减　　
　　C.纳税人委托个体经营者加工应税消费品的，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税　　
　　D.进口的应税消费品直接在国内销售时征收消费税
 
『正确答案』ABC　　
『答案解析』选项D错误是因为消费税实行单一环节征税，进口的应税消费品在进口环节已经缴纳了消费税，在国内销售时，就不再缴纳消费税了。

　　15.关于金银首饰零售环节征税的陈述，下列正确的有（　）。
　　A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
　　B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收
　　C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
　　D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
 
『正确答案』ABCD
『答案解析』改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。