本例中,公司计算外币借款汇兑差额资本化金额如下(会计分录中金额单位:元):
(1)计算20×1年汇兑差额资本化金额:
①债券应付利息=1 000×8%×7.75=80×7.75=620(万元)
账务处理为:
借:在建工程 6 200 000
贷:应付利息 6 200 000
②外币债券本金及利息汇兑差额
=1 000×(7.75-7.70)+80×(7.75-7.75)
=50(万元)
③账务处理为:
借:在建工程 500 000
贷:应付债券 500 000
(2)20×2年1月1日实际支付利息时,应当支付80万美元,折算成人民币为621.60万元。该金额与原账面金额620万元之间的差额1.60万元应当继续予以资本化,计入在建工程成本。账务处理为:
借:应付利息 6 200 000
在建工程 16 000
贷:银行存款 6 216 000