经典例题－3【单选题】甲公司的主营业务是销售商品，其他业务是提供运输劳务，当年利润表中“主营业务收入”为4 500万元，销项税发生额为765万元，其他业务收入650万元。资产负债表中“应收账款”年初数为700万元，年末数为660万元，“应收票据”年初数为120万元，年末数为150万元，“预收款项”年初数为89万元，年末数为66万元。
本年不带息应收票据贴现400万元，贴现息为5万元，坏账准备的年初余额为35万元，年末余额为72万元，本年收回上年的坏账4万元。根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是（ ）万元。
A.5 784
B.4 790
C.5 864
D.5 809
[答疑编号5732120201：针对该题提问]
【正确答案】C
【答案解析】
销售商品、提供劳务收到的现金＝4 500＋650＋（120－150）＋（700－660）＋（35－72）＋（66－89）＋765－5＋4＝5 864（万元）。
②收到的税费返还（企业收到现金的各种税费返还）
③收到的其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴但不属于以上内容的现金流入均在此列示，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的现金及捐赠现金收入等。
④购买商品、接受劳务支付的现金（企业因购买商品、接受劳务而在本期兑现的价款及进项税额）＝本期购入商品、接受劳务本期兑现额＋前期购入商品、接受劳务本期的付现额＋本期预付款项－本期发生的因购货退回收到的现金。
【公式解析】
【解析一】
借：存货 500
应交税费 85
贷：银行存款 351
应付账款 234
结论：
本期存货增加额+进项税－应付账款的增加额
【解析二】
本期存货的增加额
＝期末存货余额＋本期结转存货成本－期初存货额
＝本期销货成本＋存货的期末额－期初额
＝主营业务成本＋其他业务成本＋（存货的期末额－期初额）
【解析三】
借：应付账款 117
贷：银行存款 117
结论：
＋应付账款的减少额
【解析四】
主营业务成本＋其他业务成本＋（存货的期末额－期初额）＋进项税
【解析五】
主营业务成本＋其他业务成本＋（存货的期末额－期初额）＋进项税
【解析六】
主营业务成本＋其他业务成本＋（存货的期末额－期初额）＋进项税＋（应付账款的期初数－期末数）
【解析七】
主营业务成本＋其他业务成本＋（存货的期末额－期初额）＋进项税＋（应付账款的期初数－期末数）＋（应付票据的期初数－期末数）
【解析八】
主营业务成本＋其他业务成本＋（存货的期末额－期初额）＋进项税＋（应付账款的期初数－期末数）＋（应付票据的期初数－期末数）＋（预付账款的期末数－期初数）
【解析九】
购进商品、接受劳务支付现金的推导公式：
主营业务成本＋其他业务成本（对应存货减少的部分，如：销售材料结转的成本）＋存货的意外减少（指的是未对应“主营业务成本”和“其他业务支出”的存货减少部分。如：管理部门领用材料）＋（存货期末余额－期初余额）＋（应付票据的期初余额－期末余额）＋（应付账款的期初余额－期末余额）＋（预付账款的期末余额－期初余额）＋本期进项税发生额－存货的意外增加（指的是非购买渠道造成的存货增加。如：折旧计入制造费用的部分；应付职工薪酬计入“生产成本”或“制造费用”的部分）。
这里需注意的是
：存货的期初、期末余额在报表中是无法找到的，需根据以下公式去推导：
存货的期末余额－期初余额＝（存货的期末净额－存货的期初净额）＋（存货跌价准备的期末余额－存货跌价准备的期初余额）
经典例题－4【单选题】某企业2012年有关报表数据及相关资料如下：主营业务成本30万元，进项税额4万元，应付账款期初余额1万元，期末余额0.95万元,预付款项期初0.9万元，期末余额0.8万元，存货期初余额10万元，期末余额8万元，本期计入制造费用工资3万元，计入生产成本工资5万元，本期计入制造费用中的折旧5万元，计算现金流量表“购买商品、接受劳务而支付的现金”项目的金额为（ ）万元。
A.24
B.18.95
C.29
D.34
[答疑编号5732120202：针对该题提问]
【正确答案】B
【答案解析】购买商品接受劳务而支付的现金＝30＋（8－10） ＋（1－0.95）＋（0.8－0.9）＋4－3－5－5＝18.95万元。
【要点提示】上述两公式是专用于销售商品收现、购买商品付现的项目编制，常以单选题中的计算指标方式测试。
⑤支付给职工以及为职工支付的现金（包括企业为职工所支付的各种现金）。不包括:a.支付的离退休人员的各项费用（此内容应计入经营活动中的其他支付项）；b.支付给在建工程人员的现金（此内容应计入投资活动中的购建固定资产项）。
⑥支付的各项税费（除了计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税、车辆购置税及代扣代缴职工个人所得税不应该列在此项目外，其他付现的税费均应列入此项目）。
⑦支付的其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴但不属于上述内容的现金支付均在此列示。如：罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金以及捐赠现金支出等。
经典例题－5【单选题】甲企业本期支付离退休人员工资30万元，支付离退休人员活动费5万元，支付在建工程人员工资6万元；支付广告费200万元，支付生产车间经营租金25万元，支付本企业财产保险费60万元；支付业务招待费2万元；执行法院判决，支付购买商品的欠款500万元，支付合同违约金8万元；发生坏账10万元；支付利息56万元；支付购买股票款90万元；捐赠现金支付15万元。上述支出中，现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额是（ ）万元。
A.330
B.345
C.305
D.130
[答疑编号5732120203：针对该题提问]
【正确答案】B
【答案解析】支付的其他与经营活动有关的现金＝30＋5＋200＋25＋60＋2＋8＋15＝345（万元）。
2.投资活动的现金流量
①收回投资所收到的现金＝出售转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产＋处置长期股权投资收到的现金＋收回持有至到期投资本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息。
②取得投资收益所收到的现金（企业因股权性投资及债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到的现金）
③处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金,扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
经典例题－6【单选题】某公司对外转让一项账面价值为35万元的固定资产，取得价款50万元已存入银行，转让时以现金支付转让费3万元和税金2万元，此项业务在现金流量表中应（ ）。
A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列50万元、5万元
B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列50万元、5万元
C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列45万元
D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列10万元
[答疑编号5732120204：针对该题提问]
【正确答案】C
【答案解析】处置固定资产属于投资活动，由此产生的现金流量应在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目填列，填列金额为现金流入净额，与处置时固定资产的账面价值无关。
④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；
在吸收合并、业务合并或整体处置非法人营业单位时：
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额=处置收到的现金-被处置主体的现金及现金等价物结余额-相关费用；
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额=支付的现金-被收购主体的现金及现金等价物结余额
⑤收到其他与投资活动有关的现金，如具有融资性质的分期收款销售商品方式收到的现金。
⑥购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（反映企业购建固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金）。不包括：a.购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分（应计入筹资活动中的利息支付项）；b.融资租入固定资产支付的租赁费（应计入筹资活动中的其他支付项）；
⑦投资所支付的现金，反映企业进行权益性投资和债权投资支付的现金,包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、持有至到期投资支付的现金,以及支付的佣金,手续费等附加费用。
企业购买股票和债券时,实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券的利息,应列在投资活动中的“支付的其他与投资活动有关的现金”。收回购买股票和债券支付的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券利息,应列在投资活动的“取得投资收益收到的现金”项。
⑧取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
⑨支付的其他与投资活动有关的现金（略）。
经典例题—7【单选题】下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（ ）。
A.投资性房地产处置收入
B.固定资产后续支出
C.无形资产后续支出
D.无形资产开发支出
E.甲公司2013年初赊购乙公司生产的设备作固定资产使用，双方约定在两年内分四次结款，每次结款均用银行存款。
[答疑编号5732120205：针对该题提问]
【正确答案】E
【答案解析】选项A属于经营活动；选项B，固定资产后续支出属于资本化的应属于投资活动否则应列入经营活动；选项C，无形资产后续支出列当期费用，属于经营活动现金流量；选项D，由于无形资产的开发支出如果资本化则列入投资活动否则列入经营活动；选项E，此业务不属于分次付款购入固定资产，因为时间跨度少于3年，不属于筹资活动，应列投资活动。
[答疑编号5732120201：针对该题提问]
