经典例题－1【基础知识题】甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，2010年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，买价为100万元，进项税额为17万元，运费10万元（取得了运输发票），装卸费7万元，保险费1万元，安装过程中领用生产用的原材料20万元，其购进时的进项税额为3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品的成本为30万元，市场价为40万元，2010年10月1日设备达到预定可使用状态。
相关的会计分录如下：
　　（1）2010年3月1日购入设备时：

　　（2）领用原材料时：

　　（3）领用产品时：

　　（4）固定资产达到预定可使用状态时：

　　经典例题－2【多选题】2009年2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税进项税额为85 000元，支付的运费为2 500元（取得了运输发票），款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5 100元；支付安装工人工资4 900元。假定不考虑其他税费。下列基于上述资料的会计论断中，正确的有（　）。
　　A.该固定资产购入时形成可抵扣的进项税额为85 175元
　　B.安装固定资产领用原材料的进项税额可以抵扣
　　C.安装固定资产领用原材料应视同销售处理
　　D.固定资产的入账成本为537 225元
　　E.如果该固定资产不属于生产用动产设备，则其入账成本为627 500元

　　（2）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配。
　　经典例题－3【单选题】丁公司为增值税一般纳税人。2009年3月1日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y、Z。丁公司以银行存款支付货款480万元、增值税税额81.6万元、包装费4万元。X设备在安装过程中领用产成品账面成本3万元，该产成品的不含税售价为3.3万元，适用增值税税率17%，支付安装费2.5万元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为192.96万元、259.48万元、83.56万元。如不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（　）万元。
　　A.179.74
　　B.180.301
　　C.209.116
　　D.209.677

　　（1）首先计算固定资产的入账成本：
　　该设备的入账成本＝400÷（1＋10%）＋300÷（1＋10%）²＋300÷（1＋10%）³＝836.96（万元）
　　（2）2005年初购入该设备时：
　　借：固定资产　　　　　　　836.96
　　　　未确认融资费用　　　　163.04
　　　　贷：长期应付款　　　　　　　1 000

　　（3）每年利息费用的推算表：

　　（4）2005年末支付设备款及增值税并认定利息费用时：
　　A.借：财务费用　　　　　　　　　　　　　83.7
　　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　83.7
　　B.借：长期应付款　　 　　　　　　　　　　400
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 400
　　C.借：应交税费——应交增值税（进项税额）　68
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　68

　　（5）2006年末支付设备款及增值税并认定利息费用时：
　　A.借：财务费用　　　　　　　　　　　　52.07
　　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　52.07
　　B.借：长期应付款　　　　　　　　　　　　300
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　300
　　C.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 51
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　51

　　（6）2007年末支付设备款及增值税并认定利息费用时：
　　A.借：财务费用　　　　　　　　　　　　　27.27
　　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　27.27
　　B.借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　300
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　300
　　C.借：应交税费——应交增值税（进项税额）　 51
　　　　　贷：银行存款　 　　　　　　　　　　　　　　51
　　（有关设备折旧参见以下章节内容处理，在此不予赘述。）

　　假定甲公司适用的6个月折现率为10%。
　　（1）购买价款的现值为：
　　900 000×（P/A，10%，10）＝900 000×6.1446＝5 530 140（元）
　　20×7年1月1日甲公司的账务处理如下：
　　借：在建工程——××设备　　 5 530 140
　　　　未确认融资费用 　　　　　3 469 860
　　　　贷：长期应付款——乙公司　　　　 9 000 000

　　（2）确定信用期间未确认融资费用的分摊额，如表5—1所示。
　　表5—1 　　　　　　　　　　未确认融资费用分摊表
　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年1月1日 　　　　　　　　单位：元

日期	分期付款额	确认的融资费用	应付本金减少额	应付本金余额
①	②	③＝期初⑤×10%	④＝②－③	期末⑤＝期初⑤－④
20×7.01.01				5 530 140.00
20×7.06.30	900 000	553 014.00	346 986.00	5 183 154.00
20×7.12.31	900 000	518 315.40	381 684.60	4 801 469.40
20×8.06.30	900 000	480 146.94	419 853.06	4 381 616.34
20×8.12.31	900 000	438 161.63	461 838.37	3 919 777.97
20×9.06.30	900 000	391 977.80	508 022.20	3 411 755.77
20×9.12.31	900 000	341 175.58	558 824.42	2 852 931.35
2×10.06.30	900 000	285 293.14	614 706.86	2 238 224.47
2×10.12.31	900 000	223 822.45	676 177.55	1 562 046.92
2×11.06.30	900 000	156 204.69	743 795.31	818 251.61
2×11.12.31	900 000	81 748.39*	818 251.61	0.00
合计	9 000 000	3 469 860	5 530 140	0.00

　　* 尾数调整：81 748.39＝900 000－818 251.61，818251.61，为最后一期应付本金余额。

　　（3）20×7年1月1日至20×7年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件，计入固定资产成本。
　　20×7年6月30日甲公司的账务处理如下：
　　借：在建工程——××设备　　 553 014
　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　 553 014
　　借：长期应付款——乙公司　　 900 000
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　900 000

　　20×7年12月31日，甲公司的账务处理如下：
　　借：在建工程——××设备　518 315.40
　　　　贷：未确认融资费用 　　　　　518 315.40
　　借：长期应付款——乙公司 　　900 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　900 000
　　借：在建工程——××设备　398 530.60
　　　　贷：银行存款等　　　　　　　 398 530.60
　　借：固定资产——××设备 　7 000 000
　　　　贷：在建工程——××设备　　　7 000 000
　　固定资产的成本＝5 530 140＋553 014＋ 518 315.40＋398 530.60
　　　　　　　　　＝7 000 000（元）

　　（4）20×8年1月1日至2×11年12月31日，该设备已经达到预定可使用状态，未确认融资费用的分摊额不再符合资本化条件，应计入当期损益。
　　20×8年6月30日甲公司的账务处理如下：
　　借：财务费用 　　　　　480 146.94
　　　　贷：未确认融资费用 　　　　480 146.94
　　借：长期应付款——乙公司　900 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　900 000
　　以后期间的账务处理与20×8年6月30日相同，此处略。