（2）对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（　）。
　　A.计价和分摊
　　B.权利和义务
　　C.存在
　　D.完整性
 
『正确答案』A
『答案解析』存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。

　　（3）对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（　）。
　　A.发生
　　B.完整性
　　C.截止
　　D.分类
 
『正确答案』C
『答案解析』通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，可以发现是否存在推迟或提前入账的情况，即最可证实的是截止。

　　2.A注册会计师负责审计上市公司甲公司2×11年度财务报表。在确定重要性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
　　（1）在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（　）。
　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
　　D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响
 
『正确答案』C
『答案解析』根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项C不正确。

　　（2）在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（　）。
　　A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
　　B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
　　C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解
　　D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
 
『正确答案』 C
『答案解析』在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整，所以选项AB不正确；在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果，所以选项D不正确。

　　（3）在从数量方面考虑重要性和确定实际执行的重要性时，下列做法中不正确的是（　）。
　　A.注册会计师在制定总体策略时，应确定财务报表整体的重要性
　　B.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，是财务报表整体重要性在认定层面的具体化
　　C.注册会计师确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平
　　D.在经常审计情况下，如果以前年度审计调整较多，项目总体风险较高时，应将审计执行的重要性确定为财务报表整体重要性的50%
 
『正确答案』B
『答案解析』如果某些特定的类别交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体重要性，但注册会计师合理预期也将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，注册会计师应对这些特定类别交易、账户余额或披露确定重要性。

　　3.A注册会计师负责审计甲公司2×11年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
　　（1）在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（　）。
　　A.销售发票的开具人
　　B.销售发票的编号
　　C.销售发票的金额
　　D.销售发票的付款人
 
『正确答案』B
『答案解析』识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有选项B符合要求。

　　（2）在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（　）。
　　A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
　　B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
　　C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
　　D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
 
『正确答案』D
『答案解析』审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　　（4）下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（　）。
　　A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
　　B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
　　C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
　　D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
 
『正确答案』D
『答案解析』在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项D。

　　4.A注册会计师负责审计甲公司2×11年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
　　（1）如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A 注册会计师正确的做法是（　）。
　　A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
　　B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
　　C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
　　D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
 
『正确答案』C
『答案解析』注意不要和选项A混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是仍要实施程序，出具无法表示意见的报告。

　　（2）如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（　）。
　　A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
　　B.注册会计师更换两名审计助理人员
　　C.甲公司对上期财务报表作出重述
　　D.甲公司高级管理人员近期发生变动
 
『正确答案』D
『答案解析』下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：（l）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；（2）需要修改约定条款或增加特别条款；（3）被审计单位高级管理人员近期发生变动；（4）被审计单位所有权发生重大变动；（5）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；（6）法律法规的规定发生变化；（7）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；（8）其他报告要求发生变化。

　　（2）下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（　）。
　　A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
　　B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
　　C.对已盘点的甲公司存货进行抽盘，将抽盘结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
　　D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
 
『正确答案』D
『答案解析』选项A与销售业务的完整性无关；选项B实地观察主要证实固定资产的存在，对证实所有权作用不大；选项C主要与存在和完整性相关。

　　（3）在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（　）。
　　A.从财务报表到尚未记录的项目
　　B.从尚未记录的项目到财务报表
　　C.从会计记录到支持性证据
　　D.从支持性证据到会计记录
 
『正确答案』C
『答案解析』存在性是从账到证。选项AB中财务报表与尚未记录的项目之间没有直接对应关系，所以是无法证实存在性，选项D是从原始凭证追查会计记录，主要测试的是完整性。

　　（4）下列与审计证据相关的表述中，正确的是（　）。
　　A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
　　B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性
　　C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
　　D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
 
『正确答案』D
『答案解析』如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但是并不能说审计证据数量足够，就可以降低对审计证据质量的要求，所以选项A的说法错误；审计工作确实不涉及到鉴证证据的真伪，但是对审计证据的评价不能仅仅考虑相关内部控制的有效性，还应该同时考虑审计证据的来源等相关影响因素，所以选项B的说法错误；审计工作在保证审计质量的基础上考虑成本效益原则，并不能一味的追求审计质量，而使成本过高，所以选项C的说法也是错误的。

　　（4）在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（　）。
　　A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
　　B.评估的重大错报风险
　　C.独立性要求
　　D.审计时间预算
 
『正确答案』B
『答案解析』根据风险模型，重大错报风险的高低直接影响到检查风险，注册会计师应当合理的确定指导、监督与复核的性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受水平。

　　7.B注册会计师负责对乙公司2×11年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
　　（1）根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（　）。
　　A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
　　B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
　　C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
　　D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
 
『正确答案』B
『答案解析』选项A，应当是将订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征；选项C，应为通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；选项D，应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

　　（2）B注册会计师对乙公司2×11年度财务报表出具审计报告的日期为2×12年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2×12年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（　）。
　　A.2×12年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
　　B.2×12年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。2×11年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2×11年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
　　C.2×12年5月15日，B注册会计师知悉乙公司2×11年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
　　D.2×12年5月20日，乙公司收回一笔2×11年已经注销的应收账款，金额为1 000万元
 
『正确答案』 C
『答案解析』选项AD是在财务报表报出日后发生的事项，注册会计师不需采取行动，不用增加审计程序，所以不涉及变动审计工作底稿；选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后审理完毕，注册会计师不需要采取行动，不用增加审计程序，不涉及变动审计工作底稿；选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。