第一章　税务会计概述
  　　本章学习要点及目标：
　　①掌握税务会计的概念和特点
　　②理解税务会计与财务会计的关系
　　③熟悉税务会计的工作内容
　　④掌握税务会计核算所涉及的科目设置
　　通过本章的学习了解税务会计的工作程序，熟练掌握各种税务登记表的填制；掌握税务会计账簿的设置方法；掌握税款交纳的方法。
　　
　　本章知识结构：
　　第一节　税务会计的概念与特点
　　第二节　税务会计的主体与对象
　　第三节　税务会计的职能、任务与目标
　　第四节　税务会计核算的前提条件和一般原则
　　第五节　税务会计的具体工作内容和会计科目设置
　　第六节 税务会计的工作程序

第一节　税务会计的概念与特点

　　本节主要内容：
　　一、税务会计的概念
　　二、税务会计的特点
　　
　　一、税务会计的概念
　　税务会计是以国家现行税收法规为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。
　　
　　二、税务会计的特点
　　税务会计与财务会计相比，有其不同的特点。
　　（一）税收法规的制约性
　　（二）会计主体的特定性
　　（三）核算目的的双重性
　　（四）会计差异的可调性

第二节　税务会计的主体与对象

　　本节主要内容：
　　一、税务会计的主体
　　二、税务会计的对象
　　
　　一、税务会计的主体
　　纳税主体就是税法规定的直接负有纳税义务的实体。纳税主体与财务会计中的会计主体有密切联系，但不一定等同。
　　
　　二、税务会计的对象
　　税务会计的对象是指税务会计所要核算和监督的内容。税务会计并不核算和监督企业单位的全部资金运动。具体地讲，税务会计的对象包括以下几方面。
　　（一）经营收入
　　（二）生产、经营成本（费用）
　　（三）收益分配
　　（四）税款的缴纳或减免

第三节　税务会计的职能、任务与目标

　　本节主要内容：
　　一、税务会计的职能
　　二、税务会计的任务
　　三、税务会计的目标
　　
　　一、税务会计的职能
　　税务会计是会计的一个分支，首先具有一般会计所具有的基本职能，即核算和监督职能。但由于税务会计与税法的密切联系，使其还具有纳税筹划的特有职能。
　　
　　
　　二、税务会计的任务
　　税务会计的任务主要有以下几个方面。
　　（1）核算和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务，正确处理国家与企业的关系。
　　（2）按照国家现行税法规定正确计算企业在纳税期内的应缴税款，并进行正确的会计处理。
　　（3）按照税务机关的规定，及时、足额地缴纳各种税金，充分履行纳税义务，进行相应的会计处理。
　　（4）正确编制、及时报送会计报表和纳税申报材料，认真执行税务机关的审查意见。
　　（5）正确进行企业税务资金运动的财务分析，不断提高企业执法的自觉性和税务管理水平，不断加强企业的纳税意识和办税能力。
　　（6）理顺和筹划好企业的税务活动和生产经营活动，优化企业的税收负担，节约纳税成本，防范和化解纳税风险。在保证及时足额完成税收上缴任务的前提下，降低企业的税负水平。
　　
　　三、税务会计的目标
　　税务会计的主要目标包括以下方面：
　　（一）依法纳税，履行纳税人义务；
　　（二）正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系；
　　（三）合理选择纳税方案，科学进行税务筹划。

第四节　税务会计核算的前提条件和一般原则

　　本节主要内容：
　　一、税务会计核算的前提条件
　　二、税务会计的一般原则
　　
　　一、税务会计核算的前提条件
　　（一）纳税主体
　　纳税主体就是税法规定的直接负有纳税义务的实体，包括单位和个人。正确界定纳税主体，就是要求每个纳税主体应与其他纳税主体分开，保持单独的会计记录并报告其纳税状况。
　　（二）持续经营
　　持续经营前提意味着该纳税人个体将继续存在足够长的时间以实现它现在的承诺。这是所得税款递延、亏损前溯或后转以及暂时性差异能够存在并且能够使用“纳税影响会计法”进行所得税跨期摊配的理论依据。
　　（三）资金时间价值
　　货币在其周转使用中由于时间因素而形成的差额价值，称为资金的时间价值。这一基本前提已成为税收立法、税收征管的基点。
　　（四）纳税会计期间
　　持续经营假设下，纳税会计主体是一个长期经营单位，其经营活动是连续不断的。将纳税会计主体的经营期人为地划分为一段段首尾相接、等间距的较短期间，便是纳税会计分期。
　　
　　二、税务会计的一般原则
　　税务会计属于企业会计的范畴，首先应遵循一般会计原则。但税务会计又具有一定的特殊性，税务会计的特殊性原则包括以下几个方面。
　　（一）税法优先原则
　　（二）较少运用谨慎性原则
　　（三）积极筹划的原则
　　（四）接受审查的原则

第五节　税务会计的具体工作内容和会计科目设置

　　本节主要内容：
　　一、税务会计的具体工作内容
　　二、税务会计的科目设置
　　
　　一、税务会计的具体工作内容
　　工作内容可从不同时间阶段来划分如下。
　　1.月初的工作内容
　　首先进行网上申报，按不同税种分别填写纳税申报表，进行国税和地税的网上申报，并打印出报表；
　　接着，根据“应交税费”科目的贷方余额划转税款，进入纳税科目；
　　第三，到税务机构进行税款缴纳，取回完税凭证，报送相关报表；
　　第四，根据完税凭证编制税款缴纳的记账凭证，完成上月的税务处理工作。
　　2.月中的工作内容
　　（1）每天根据所发生的涉税业务的原始凭证编制记账凭证，并在“应交税费”明细账上登记。
　　（2）做好发票的购买、领用、开具、验收、保管工作。
　　（3）做好退税和减免税办理工作。
　　（4）积极配合税务机关征管员做好对本企业的税收征管工作。主动做好情况介绍、资料提供、纳税情况汇报等工作。
　　（5）做好相关新税收政策的学习。
　　（6）做好纳税筹划工作。
　　（7）做好税法的宣传、解释工作。
　　（8）做好其他特殊工作。如税务变更登记、税务大检查等等。
　　3.月末的工作内容
　　（1）做好“应交税费”科目的总分类账登记工作，并与明细账进行核对，进行月度结转，将各相关科目结出余额。
　　（2）将开出的各种发票进行汇总，编制发票使用汇总表。
　　（3）将收到的各种发票重新进行检查，编制发票取得汇总表，并到税务机关进行认证确认。
　　（4）编制发票领用存月报表，检查空白发票的库存数。
　　（5）按照税务机关的规定，办理预缴税款的业务。
　　（6）对检查出来需要调整的账项，按会计制度、会计准则和税法的要求进行调整。
　　4.年末应处理的工作内容
　　（1）汇算清缴。对全年的涉税业务进行汇算清缴。需要调整的账项按税法进行调整。该补交的税款补交。
　　（2）编制并上报各种税务年报，并进行网上申报。
　　（3）协助税务机关做好税务年检工作。
　　
　　二、税务会计的科目设置
　　在税务会计制度尚未独立之前，按照新会计准则的规定，主要通过“应交税费”科目进行企业税务核算。
　　根据企业会计准则规定，“应交税费”科目为负债类科目，用来反映企业应交、未交和已交税金的情况。
　　应交税费总账采用三栏式账页。
　　“应交税费”科目可按应交的税费项目进行明细核算。应当设置以下明细科目：
　　（1）应交增值税，
　　（2）未交增值税；
　　（3）应交消费税；
　　（4）应交营业税；
　　（5）应交资源税；
　　（6）应交所得税；
　　（7）应交土地增值税；
　　（8）应交城市维护建设税；
　　（9）应交房产税；
　　（10）应交土地使用税；
　　（11）应交车船使用税；
　　（12）应交个人所得税；
　　（13）应交教育费附加；
　　（14）应交矿产资源补偿费。