本章学习要点及目标 　　什么是纳税筹划 　　纳税筹划的原则和分类方法 　　纳税筹划的技术和风险控制 　　第一节 纳税筹划概述 　　第二节 纳税筹划的技术和步骤 　　第三节 纳税筹划风险和控制 第一节　纳税筹划概述 　　一、纳税筹划的概念 　　二、纳税筹划的原则 　　三、与纳税筹划相关的几个概念 　　四、纳税筹划的种类 　　一、纳税筹划的概念 　　纳税筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。 　　 　　二、纳税筹划的原则 　　（一）合法性原则 　　（二）筹划性原则 　　（三）收益性原则 　　（四）综合性原则 　　（五）可操作性原则 　　（一）合法性原则 　　合法性指的是纳税筹划只能在税收法律许可的范围内进行，也即依法进行纳税筹划。最常见的是利用税收优惠政策进行筹划，如设在西部地区的企业可以利用西部大开发的有关优惠政策进行筹划，设在东北的企业可以利用振兴东北老工业基地的有关优惠政策进行纳税筹划，设在经济特区和高新技术开发区的企业可以利用有关优惠政策进行筹划，中小企业可以利用中小企业的有关优惠政策进行筹划，高新技术企业可以利用有关高新技术的优惠政策进行筹划等。 　　（二）筹划性原则 　　筹划性是指在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这在另一个方面为纳税人提供了可选择较低税负方案的机会。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税，都不能认为是纳税筹划。 　　（三）收益性原则 　　纳税筹划的直接目的就是通过筹划降低税负，减轻纳税负担，取得税收利益。这里有两层意思：一是选择低税负。另一层意思是滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为），获取货币的时间价值。这将意味着企业可以得到一笔“无息贷款”，避免高边际税率或减少利息支出。 　　（四）综合性原则 　　纳税筹划是一个企业长期的系统工程，关系到不同的纳税期，不同的税种，不同的环节与部门，具有很强的综合性。要求在纳税筹划中，综合考虑总体税收负担和各纳税期的衔接；不同部门和环节的员工统一认识，同心协力；事前事后首尾相联，不断总结经验教训，提高筹划的能力水平。同时，税收利益要和企业的总体利益相协调，不仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑长期利益；不仅要考虑纳税人所得的增加，还要考虑资本增值等诸多方面。 　　（五）可操作性原则 　　对于不同的地区、行业和生产经营规模，国家有着不同的税收政策法规。纳税筹划人员要针对纳税人具体情况，制定出筹划成本费用最低、筹划效益最大、容易操作、切实可行的筹划方案。 　　战略管理和纳税筹划的关系 　　战略管理是首要的，纳税筹划是为之服务的。战略管理是从宏观角度看待问题的，纳税筹划是在战略管理中必须考虑的一个重要因素。 　　战略管理和纳税筹划有着共同的目标，即都是从企业整体利益出发，为股东创造最大价值。在实现这一目标过程中，纳税筹划也明显带有长期战略的痕迹。