本章学习要点： 　　1、出纳的概念、特点、意义、方法、作用； 　　2、出纳工作的组织，出纳人员的职责、权限、工作要求、职业道德； 　　3、会计基本假设、会计要素、会计科目、借贷记账法； 　　4、审核原始凭证，填制记账凭证，登记出纳账簿，编制出纳报告； 　　5、出纳工作的时间安排及防错须知； 　　6、出纳账务处理程序。 第一节　出纳概述 　　一、出纳的概念：出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。 　　（一）出纳工作：出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。 　　（二）出纳人员 　　从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。收款员 （收银员）是出纳（会计）机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。 　　二、出纳的特点　　 　　（一）广泛的社会性 　　（二）较强的专业性 　　（三）全面的政策性 　　（四）严格的时间性 　　三、出纳的意义　 　　（一）货币资金合理流动 　　（二）货币资金安全完整 　　（三）货币资金准确核算 　　四、出纳的方法 　　1、含义：是指用来反映、监督、考核和管理出纳对象，保证完成出纳任务的手段。它是对各单位的现金和银行存款等货币资金进行连续、系统、全面、综合地记录和计算，编制出纳收支报表，为其他会计核算提供准确、可靠的货币资金信息资料的一种科学方法。 　　2、出纳方法的内容：主要包括设置账户、复式记账、填制与审核凭证、登记账簿、财产清查、编制出纳报告等。这些专门方法是出纳为完成其基本任务而使用的方法体系，它们相互联系，密切配合，缺少哪一环或在哪一个环节上出了问题，都将影响到整个出纳的工作质量。 　　（1）设置账户 　　设置账户是对出纳对象的具体内容进行分类反映和监督的一项专门方法。对各项货币资金和有价证券的增加和减少，都要按规定设置账户，进行归类记录，以便取得经营管理所需要的各种不同性质的核算指标。 　　（2）复式记账 　　复式记账是对发生的每项经济业务在两个或两个以上相关账户中登记的一种记账方法。采取这种方法记账，使每项经济业务所涉及的两个以上的账户发生对应关系，同时，在对应账户上所记金额相等，即保持平衡关系。通过账户的对应关系，可以了解到有关经济业务的内容；通过账户的平衡关系，可以检查有关经济业务的记录是否正确。 　　（3）填制和审核凭证 　　填制和审核凭证是为了保证会计记录的完整、真实和可靠，并审查经济活动是否合理、合法而采用的一种专门方法。审核无误的凭证，是出纳记账的依据，是经济业务的书面证明。 　　如实填制和严格审核凭证有许多益处，主要表现在： 　　（a）可以及时发现单位货币收支业务的有关问题并加以改正； 　　（b）能保证账簿记录的可靠性和真实性； 　　（c）能保证单位货币资金的安全，减少损失，加强经济核算。 　　（4）登记账簿 　　账簿是用来全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍，是保存出纳数据资料的重要工具。登记账簿是将发生的经济业务序时、分类地记入有关账簿。登记账簿要以凭证为依据，利用账户、复式记账的方法，把经济业务分门别类而又相互联系地加以全面反映，以便为经营管理提供完整、连续、系统的核算资料。 　　设置必要的账簿，并按照一定的记账方法和程序进行登记，同时定期地进行结账和对账，保证提供正确的核算资料，是出纳工作的一项重要内容。出纳账簿所提供的各种数据资料，是编制出纳报告的重要依据。 　　（5）货币清查 　　货币清查是通过实地盘点库存现金和核对银行存款账目，保证账款相符、账账相符的一种专门方法。 　　（a）对现金的清查。这需要定期或不定期地采用实地盘点法。主要清查有无挪用公款、有无假造用途、有无套取现金等现象。通过清查，发现问题、分析原因、追究责任、总结经验、加强管理，保证现金安全无损。 　　（b）对银行存款的清查。这需要采用核对银行账（用银行对账单代替）与单位账（银行存款日记账）的方法，对银行存款的收支业务，逐日逐笔核对。 　　（6）财产清查 　　财产清查是通过实物盘点、账目核对，查明各项资产的实有数额的一种专门方法。 　　通过货币和财产清查，可以保证出纳核算资料的正确性，监督企业财产是否得到安全与合理的使用。货币和财产清查是出纳核算必不可少的专门方法。 　　（7）编制出纳收支报表 　　具体是指定期以报表的形式，集中反映货币资金的动态与静态状况的一种专门方法。出纳收支报表主要是现金和银行存款日报、旬报、月报等。 　　（8）会计分析 　　对核算资料进行分析利用，是对核算资料所反映的各项经济指标进行对比分析，以便挖掘收入潜力，找出降低成本的办法，扩大经营成果。 　　五、出纳的职能作用 　　（一）出纳工作的职能 　　出纳工作，是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。 　　（1）出纳的收付职能。企业经营活动总是涉及到货物价款的收付、往来款项的收付，同时也涉及到各种有价证券以及金融业务往来的办理，这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。 　　（2）出纳的反映职能。出纳要利用国家统一的货币计量单位，通过自己持有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对自己所在单位的货币资金和有价证券进行认真而详细地记录与核算，从而为经济管理和投资决策提供所需的全面而系统的经济信息。 　　（3）出纳的监督职能。出纳除了要对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的全面而系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。 　　（4）出纳的管理职能。即对单位的货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，为企业投资决策提供金融信息。甚至有的企业的出纳还可以直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等。 　　（二）出纳工作的作用 　　重要性体现在以下三个方面： 　　（1）担负着各单位会计核算的基础工作。只有做好出纳工作，才能为整个会计工作的良性发展提供必要的支持。 　　（2）可以避免单位的经济损失。 　　（3）其工作质量直接影响单位财务管理水平和单位经营决策。