第一章 资 产 |
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掌握：货币资金的构成。 一、库存现金 存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置备用金核算。  考点二、审批前如何进行账务处理？ 发生待查明原因的短缺或溢余，应先调整现金日记账，使账实相实； 
考点三、审批后如何进行账务处理？ （1）现金短缺 借：处理去向（其他应收款＋）（管理费用＋） 贷：待处理财产损溢 ---待处理损失减少 有人赔：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的－－其他应收款 无人赔：无法查明原因的（收不回）－－管理费用 （2）现金溢余 借：待处理财产损溢 ----待处理溢余减少 贷：处理去向（＋其他应付款）（＋营业外收入） 有主：应支付给有关人员或单位的---其他应付款 无主：无法查明原因的（不用付的）---营业外收入 【例题·单选题】无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（ ）账户。 A.其他应付款 B.管理费用 C.营业外收入 D.其他应收款
【例题·判断题】（2008年）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）
处理后的去向：
二、银行存款 为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 不通过“待处理财产损溢”核算。 考点一、什么是未达账项？ 未达账项是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证未能入账而形成的账款。（双方记账都无错误，也可能账实不符）  【例题·多选题】（2008年）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。 A.企业开出支票，银行尚未支付 银行未减 B.企业送存支票，银行尚未入账 银行未加 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 企业未加 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 企业未减
考点二、银行存款余额调节表如何编制？ 【例题·计算题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。银行未加 （2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。银行未减 （3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。企业未加 （4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。企业未减 计算结果见下表：（金额单位：万元）
A.企业账上的银行存款额 B.银行对账单的银行存款额 C.资产负债表中反映的银行存款余额 D.可以动用的银行存款额
考点三、银行存款余额调节表可不可以做为调整银行存款日记账的依据？ 银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 【例题·判断题】企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（ ）
三、其他货币资金 考点一、都什么是其他货币资金？ 包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 注意：存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为企业的债权---其他应收款。  考点二、什么是银行汇票存款？  【例题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联：
【例题】承上例，甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。
提问：收款方收到银行汇票送存银行时如何进行处理？ 回答：增加“银行存款”。  考点三、其他五项其他货币资金 【例题·银行本票存款】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证：
【例题·信用卡存款】甲企业于3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50 000元。编制如下会计分录：
【例题·信用证保证金存款】甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。
【例题·存出投资款】企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，分录如下：
【例题·外埠存款】1.甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。
2.8月20日，采购员交来从采购专户付款购买材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为l3600元，企业编制如下会计分录：
3.8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。根据收账通知，企业编制如下会计分录：
【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。 A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
【例题·单选题】（2011年）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（ ）。 A.借记“应收账款”科目 贷记“银行存款”科目 B.借记“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目 D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目
【例题·单选题】（2012年）下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（ ）。 A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款 C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算
总结： 1.银行汇票、银行本票：收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月； 2.信用卡：单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。 3.外埠存款：汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。 |
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[答疑编号5704010101：针对该题提问]
