二、银行存款
　　（一）银行存款的账务处理
　　银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。
　　为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的余额。
　　企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。
　　（二）银行存款的核对
　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。
　　计算结果见下表。
 　　银行存款余额调节表 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 5 400 000 银行对账单余额 8 300 000
加：银行已收，企业未收款 4 800 000 加：企业已收，银行未收款 6 000 000
减：银行已付，企业未付款 400 000 减：企业已付，银行未付款 4 500 000
调节后的存款余额 9 800 000 调节后的存款余额 9 800 000
　　所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
　　（★重点掌握）银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；
　　通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
　　【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：
 
　　借：其他货币资金—银行汇票　　　　　250 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　250 000
　　甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　200 000
　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
　　　　贷：其他货币资金—银行汇票　　　　　　234 000
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 16 000
　　　　贷：其他货币资金—银行汇票　　　　　　 16 000

　　2.银行本票存款
　　银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。
　　【例题·计算题】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证，企业编制如下会计分录：
 
　　借：其他货币资金—银行本票　　　10 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　10 000
　　甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：
　　借：管理费用　　　　　　　　　　10 000
　　　　贷：其他货币资金—银行本票　　　　10 000

　　4.信用证保证金存款
　　【例题·计算题】甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。企业编制如下会计分录：
 
　　借：其他货币资金—信用证保证金　　　2 000 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　2 000 000
　　企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1 500 000元，增值税额为255 000。企业编制如下会计分录：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　1 500 000
　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　255 000
　　　　贷：其他货币资金—信用证保证金　　　　1 755 000
　　企业收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245 000元已经转回银行账户。企业编制如下会计分录：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　245 000
　　　　贷：其他货币资金—信用证保证金　　　　　245 000

　　5.★存出投资款：买股票的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）
　　企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券、基金等时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。
　　6.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
　　★企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
　　【例题·计算题】甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证到单联。企业编制如下会计分录：
 
　　借：其他货币资金—外埠存款　　　　　　100 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　100 000
　　8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，企业编制如下会计分录：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 80 000
　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　 13 600
　　　　贷：其他货币资金—外埠存款　　　　　　　93 600
　　8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，企业编制如下会计分录：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　6 400
　　　　贷：其他货币资金—外埠存款　　　　　　　 6 400

　　【例题·单选题】（2012年）下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（　）。
　　A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金
　　B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款
　　C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让
　　D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算
 
『正确答案』D
『答案解析』本题考核其他货币资金的内容。选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让。故答案选D。

　　【例题·判断题】银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过90天。（　）
 
『正确答案』×
『答案解析』银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。

　　【例题·单选题】企业收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款100 000元已经转回银行账户。企业编制如下会计分录：
　　A.借：银行存款　　　　　　　　　100 000
　　　　　贷：预付账款　　　　　　　　　　100 000
　　B.借：银行存款　　　　　　　　　100 000
　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　100 000
　　C.借：银行存款　　　　　　　　　100 000
　　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　100 000
　　D.借：银行存款　　　　　　　　　100 000
　　　　　贷：其他货币资金—信用证保证金　100 000
 
『正确答案』D
『答案解析』信用证保证金存款应记入“其他货币资金”，因此正确的会计分录：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　100 000
　　　　贷：其他货币资金—信用证保证金　　100 000

　　【例题·判断题】企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金—存出保证金”，贷记“银行存款”。（　）
 
『正确答案』×
『答案解析』应借记“其他货币资金—存出投资款”；存出保证金应记入“其他应收款—存出保证金”，类似于押金。