要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（6）题：
　　（1）下列关于甲公司对乙公司股权投资的账务处理，下列说法正确的有（　）。
　　A.取得投资时，应确认营业外收入200万元
　　B.2013年3月5日乙公司宣告发放的现金股利，甲公司应确认投资收益80万元
　　C.对于乙公司2012年度实现的净利润1 000万元，甲公司应确认投资收益200万元
　　D.2013年3月5日，该项长期股权投资的余额为1 340万元
 
『正确答案』ACD
『答案解析』相关分录为：
　　2012年1月1日：
　　借：长期股权投资——成本　1000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　1000
　　借：长期股权投资——成本　200（6000*20%-1000）
　　　　贷：营业外收入　　　　　　　 200
　　2012年12月31日：
　　借：长期股权投资——损益调整　　200
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　200
　　借：长期股权投资——其他权益变动 20
　　　　贷：资本公积　　　　　　　　　　　20
　　2013年3月5日：
　　借：应收股利　　　　　　　　　　 80
　　　　贷：长期股权投资——损益调整　　　80
　　此时长期股权投资的账面价值=1 000+200+200+20-80=1 340（万元）
　　2013年3月25日：
　　借：银行存款　　80
　　　　贷：应收股利　　80

　　（2）2013年5月10日出售对乙公司的股权投资时，应确认的投资收益为（　）万元。
　　A.660
　　B.800
　　C.680
　　D.600
 
『正确答案』C
『答案解析』 2013年5月10日：
　　借：银行存款　　　　2000
　　　　贷：长期股权投资　　1340（1000+200+200+20-80）
　　　　　　投资收益　　　　660
　　借：资本公积　　　20
　　　　贷：投资收益　　　　20

　　（4）甲公司持有的对丙公司的股权投资，在2012年应确认的投资收益为（　）万元。
　　A.0
　　B.60
　　C.65
　　D.5
 
『正确答案』D
『答案解析』相关分录为：
　　借：长期股权投资　300
　　　　贷：银行存款　　　300
　　借：应收股利　　5
　　　　贷：投资收益　　　5

　　（6）2012年7月1日持有至到期投资的摊余成本为（　）万元。
　　A.59 962.78
　　B.60 378.27
　　C.60 319.49
　　D.59 180.4
 
『正确答案』B
『答案解析』实际利息收入＝（60 410＋58）×1.34%＝810.27（万元）
　　应收利息＝60 000×3%×6/12＝900（万元）
　　债券实际利息与应收利息的差额＝900－810.27＝89.73（万元）
　　2012年7月1日持有至到期投资的摊余成本＝60 468－89.73＝60 378.27（万元）。

　　52.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2012年发生的部分经济业务事项如下：
　　（1）甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。
　　（2）甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2012年共计提折旧6万元，相关住房在2012年的租金共计11万元。
　　（3）2012年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。截至2012年底，丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为20.4万元。甲公司在2012年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
　　（4）2012年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。
　　（5）甲公司2012年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2012年全年利润总额为1200万元。
　　要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（6）题：
　　1）甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的入账价值（　）万元。
　　A.274
　　B.290
　　C.240
　　D.256
 
『正确答案』C
『答案解析』甲公司委托乙公司加工的物资收回后的入账价值=200+40=240（万元），因为收回后是用于继续生产应税消费品的，所以消费税是计入“应交税费——应交消费税”的借方的，不计入收回物资的成本。

　　3）对于事项（3），下列说法中不正确的有（　）。
　　A.对于该项业务，甲公司在2012应确认收入180万元、结转成本150万元
　　B.对于该项业务，甲公司在2012年不应确认收入、结转成本
　　C.对于该项业务，甲公司在2012年应确认销售费用6万元
　　D.对于该项业务，甲公司应在收到代销清单时确认销售商品收入
 
『正确答案』AB
『答案解析』对于该项业务，甲公司的分录为：
　　发出商品时：
　　借：委托代销商品 150
　　　　贷：库存商品　　 150
　　收到代销清单：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　140.4
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 120
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4
　　借：主营业务成本　　　100
　　　　贷：委托代销商品　　　100
　　借：销售费用　　　 6（120*5%）
　　　　贷：应收账款　　　　6

　　（5）甲公司2012年的应纳税所得额为（　）万元。
　　A.1 230
　　B.1 210
　　C.1 260
　　D.1 200
 
『正确答案』A
『答案解析』甲公司2012年的应纳税所得额=1200+20（资产减值损失）-30（国债利息收入）+40（税收滞纳金）=1230（万元）

　　（6）甲公司2012年的净利润为（　）万元。
　　A.307.5
　　B.892.5
　　C.897.5
　　D.902.5
 
『正确答案』C
『答案解析』甲公司2012年的应交所得税=1230*25%=307.5（万元）
　　甲公司2012年的净利润=1200-302.5=897.5（万元）
　　关于所得税的相关账务处理为：
　　借：所得税费用　　　　　307.5
　　　　贷：应交税费-应交所得税　307.5
　　借：递延所得税资产　5（20*25%）
　　　　贷：所得税费用　　　5