二、多项选择题
　　25.下列各项中，需要纳税调增的项目有（　）。
　　A.已计入投资收益的国库券利息收入
　　B.超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出
　　C.五年内的未弥补亏损
　　D.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金
 
『正确答案』BD
『答案解析』本题考核纳税调增项目。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的广告费支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款）。已计入投资收益的国库券利息收入和五年内的未弥补亏损按照税法规定不需要交纳所得税，应作纳税调减处理。

　　26.下列各项中，应计入财务费用的有（　）。
　　A.企业发行股票支付的手续费
　　B.企业支付的银行承兑汇票手续费
　　C.企业购买商品业务中取得的现金折扣
　　D.企业销售商品时发生的现金折扣
 
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；选项C，企业购买商品业务中取得的现金折扣冲减财务费用；选项D，企业销售商品时发生的现金折扣记入财务费用。

　　27.下列各项中，一般不通过“资本公积”科目核算的有（　）。
　　A.接受固定资产捐赠　　　　
　　B.划转无法支付的应付账款
　　C.固定资产的盘盈　　　　
　　D.股本溢价
 
『正确答案』ABC
『答案解析』选项A接受捐赠的利得应该计入“营业外收入”；选项B划转无法支付的应付账款应计入到“营业外收入”；选项C固定资产盘盈作为前期差错进行更正，通过“以前年度损益调整”核算；选项D股本溢价是“资本公积”的核算内容，因此答案为ABC。

　　29.下列各项中，应计入销售费用的有（　）。
　　A.预计产品质量保证损失
　　B.进行股票投资支付的手续费
　　C.出租包装物的摊销额
　　D.专设销售机构人员工资
 
『正确答案』AD
『答案解析』进行股票投资支付的手续费可能计入当期损益也可能计入投资成本；出租包装物的摊销额应该计入其他业务成本。

　　30.下列账户中可能影响资产负债表“应收账款”项目金额的有（　）。
　　A.应收账款
　　B.预收账款
　　C.预付账款
　　D.坏账准备
 
『正确答案』ABD
『答案解析』“应收账款”项目是根据应收账款和预收账款所属的明细账期末借方余额合计减去坏账准备期末贷方余额填列的，所以本题答案为ABD。

　　35.下列各项中，影响直接人工成本差异的有（　）。
　　A.实际工时
　　B.计划工时
　　C.实际每小时工资成本
　　D.计划每小时工资成本
 
『正确答案』ABCD
『答案解析』直接人工成本差异＝（实际工时－计划工时）×计划每小时工资成本＋实际工时×（实际每小时工资成本－计划每小时工资成本）。

　　38.资产负债表中“货币资金”项目中不包含的项目有（　）。
　　A.银行本票存款
　　B.银行承兑汇票
　　C.商业承兑汇票　　
　　D.交易性金融资产
 
『正确答案』BCD
『答案解析』资产负债表中的货币资金项目包括现金、银行存款和其他货币资金三项内容。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收、应付票据核算的内容。

　　39.股份公司发行股票时，下列会计科目的余额可能发生变化的有（　）。
　　A.盈余公积 　　　
　　B.资本公积 　　
　　C.股本　　
　　D.利润分配
 
『正确答案』ABCD
『答案解析』发行股票时，增加股本，超过股票面值部分记在资本公积——股本溢价中，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果无溢价或者溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣部分冲减盈余公积和未分配利润。

　　三、判断题
　　40.采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以商品进销差价率。（　）
 
『正确答案』×
『答案解析』本题考核售价金额核算法的计算。本期商品销售成本＝销售收入×（1－商品进销差价率），期末结存商品的成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本。

　　41.企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项均应该作为企业的会计差错，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（　）
 
『正确答案』×
『答案解析』本题考核银行存款的清查。发现未达账项应该先编制银行存款余额调节表，不能直接认定是会计差错，另外银行存款余额调节表主要是用来核对企业与银行双方的记账有无差错的，不能作为记账的依据。

　　42.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让（不考虑日后事项），应在实际发生时计入财务费用。（　）
 
『正确答案』×
『答案解析』销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入（不考虑日后事项），而不是计入财务费用。

　　46.在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。（　）
 
『正确答案』×
『答案解析』在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额发生同比例的增减；但由于按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本也发生同比例增减，故不会使成本降低率发生变动。

　　47.产品成本计算的品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。（　）
 
『正确答案』×
『答案解析』产品成本计算的品种法适用于大量大批的单步骤生产的企业，产品生产是按流水线组织的，管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的企业也可以按品种法计算产品成本。

　　48.企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，对于自然灾害造成的存货净损失，应计入营业外支出。（　）
 
『正确答案』√
『答案解析』企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目。

　　四、不定项选择题
　　50.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2012年，甲企业发生如下经济业务或事项：
　　（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，上月已预收到货款200 000元，购货方在本期补足了余款。（假定不考虑商品销售成本的结转）
　　（2）建造生产线领用生产用库存购入原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。
　　（3）由于管理不善导致一批原材料霉烂变质，账面价值4 000 元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。
　　（4）以分期付款方式购入一项固定资产，具有融资性质，实际应支付的价款为30 000元，购买价款的现值为25 000元。（假定不考虑摊销问题）
　　（5）经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为6%、实际利率8%，期限为5年的债券10 000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行（不考虑发行费用）。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2014年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。
　　（6）12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税税率为5%（不考虑其他流转税费）。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
　　要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（6）题：
　　（1）下列关于业务（1）的表述正确的是（　）。
　　A.由于上月已预收货款，收入已在上月确认
　　B.若存在商业折扣，则按照折扣后金额确认收入，按照原价确认销项税额
　　C.若存在现金折扣，则要区分现金折扣是否包含增值税额
　　D.若存在现金折扣，则现金折扣不影响收入的确认
 
『正确答案』CD
『答案解析』选项A，预收货款，在发出商品时确认收入，应在本期确认收入。选项B，商业折扣，按照折扣后金额确认收入以及销项税额。
　　销售商品分录：
　　借：预收账款　　　　　　　　　　 234 000
　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　200 000
　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000
　　借：银行存款　　34 000
　　　　贷：预收账款　　　34 000

　　（2）关于业务（2），下列表述错误的是（　）。
　　A.建造生产线应只按照原材料成本记在在建工程
　　B.建造生产线应将增值税也转入在建工程
　　C.如为建造厂房，应只按照原材料成本记在在建工程
　　D.如为建造厂房，应将增值税也转入在建工程
 
『正确答案』BC
『答案解析』建造生产用动产，按照原材料成本结转，进项税额无需转出。建造不动产，进项税额应作转出处理。
　　建造生产线领用生产用库存原材料分录：
　　借：在建工程　　10 000
　　　　贷：原材料　　　　10 000

　　（3）关于业务（3），下列表述正确的是（　）。
　　A.管理不善导致的原材料毁损，应作进项税额转出处理
　　B.管理不善造成的毁损，经过批准之后应记在营业外支出
　　C.管理不善造成的毁损，经过批准之后应记在管理费用
　　D.若为无法查明原因的原材料盘盈，则经过批准之后应记在营业外收入
 
『正确答案』AC
『答案解析』原材料毁损，管理不善造成的应记在管理费用，属于非常损失的记在营业外支出。原材料盘盈，经过批准之后应冲减管理费用。
　　分录为：
　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　4 680
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　4 000
　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）680

　　（6）根据上述业务（6），下列说法不正确的有（　）。
　　A.甲公司年末应确认其他业务收入60万元
　　B.甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元
　　C.甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元
　　D.甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入
 
『正确答案』CD
『答案解析』12月10日
　　借：银行存款　　20
　　　　贷：预收账款　　　20
　　12月31日
　　借：劳务成本　　40
　　　　贷：应付职工薪酬　40
　　借：预收账款　　60
　　　　贷：其他业务收入　60（200×30%）
　　借：其他业务成本 39[（40＋90）×30%]
　　　　贷：劳务成本　　　39
　　借：营业税金及附加　　　　3
　　　　贷：应交税费—应交营业税　3（60×5%）
　　营业利润=60-39-3=18（万元）